Consulenza Fiscale Roma

Consulenza Corporate Tax a Roma: ottimizzare la fiscalità d'impresa

La fiscalità d'impresa è uno dei fattori determinanti della competitività aziendale. Un'ottimizzazione fiscale strutturata — nel pieno rispetto della normativa — può liberare risorse significative da reinvestire nel core business. Lo Studio Marzo Associati assiste imprese e gruppi societari nella gestione quotidiana e straordinaria della variabile fiscale.

Gestione ordinaria: IRES, IRAP e dichiarazioni

L'assistenza ordinaria comprende la consulenza sulla determinazione del reddito d'impresa, la gestione delle variazioni in aumento e diminuzione IRES/IRAP, la pianificazione delle misure agevolative (crediti d'imposta R&S, Patent Box, ACE, ZES) e la predisposizione di pareri pro veritate su questioni interpretative controverse. Il nostro approccio integra la competenza legale tributaria con quella contabile, garantendo coerenza tra la strategia fiscale e i bilanci aziendali.

Operazioni straordinarie: dalla strutturazione all'esecuzione

Nelle operazioni di M&A, fusione, scissione e conferimento, il timing dell'intervento fiscale è tutto. Lo studio partecipa fin dalle prime fasi di negoziazione per:

• strutturare l'operazione nel modo fiscalmente più efficiente (cessione di quote vs. cessione di ramo d'azienda);
• identificare i rischi fiscali latenti nella target attraverso la due diligence;
• redigere clausole di representation & warranty fiscale nel contratto di compravendita;
• gestire gli adempimenti post-operazione (comunicazioni all'Agenzia, registrazioni, volture).

Le disposizioni chiave del TUIR per le imprese: perdite, PEX, interessi e consolidato

Il D.P.R. 917/1986 (TUIR — Testo Unico delle Imposte sui Redditi) contiene le disposizioni fondamentali che ogni impresa deve padroneggiare per ottimizzare il carico fiscale. L'art. 84 TUIR disciplina il riporto delle perdite fiscali: le perdite dei primi tre esercizi sono riportabili illimitatamente e integralmente; dal quarto esercizio in poi, le perdite sono riportabili illimitatamente nel tempo ma nel limite dell'80% del reddito imponibile di ciascun periodo successivo. L'art. 87 TUIR prevede la Participation Exemption (PEX): le plusvalenze da cessione di partecipazioni sono esenti per il 95% se la partecipazione è stata detenuta ininterrottamente per almeno 12 mesi, la partecipata è classificata tra le immobilizzazioni finanziarie e non è residente in un paese a fiscalità privilegiata. L'art. 96 TUIR limita la deducibilità degli interessi passivi netti al 30% del ROL (Risultato Operativo Lordo) dell'esercizio, con possibilità di riportare l'eccedenza a periodi futuri. Il consolidato fiscale nazionale (artt. 117-129 TUIR) consente alle holding che detengono una partecipazione superiore al 50% del capitale nelle controllate italiane di compensare redditi e perdite infragruppo, con significativi risparmi di imposta nei gruppi con società sia in utile che in perdita.

L'abuso del diritto nelle operazioni societarie: art. 10-bis L. 212/2000

L'art. 10-bis della L. 212/2000 (Statuto del Contribuente), introdotto dal D.Lgs. 128/2015, ha codificato il principio dell'abuso del diritto in materia tributaria, superando la precedente elaborazione giurisprudenziale. Una operazione è abusiva quando: (1) produce un vantaggio fiscale "indebito" (contrario alla ratio della norma); (2) è priva di sostanza economica (non produce effetti significativi diversi dal risparmio d'imposta); (3) il risparmio fiscale è l'obiettivo principale o esclusivo dell'operazione. Il contribuente può però dimostrare l'esistenza di valide ragioni extrafiscali (economiche, gestionali, organizzative) che giustificano l'operazione, anche se queste producono un risparmio d'imposta come effetto secondario. Prima di contestare un abuso del diritto, l'Agenzia delle Entrate deve notificare una richiesta di chiarimenti con un termine minimo di 60 giorni per la risposta. Il contribuente che vuole certezza preventiva può ricorrere all'interpello antiabuso ex art. 11, c. 1, lett. c), L. 212/2000, che vincola l'Amministrazione a non disconoscere l'operazione se eseguita nei termini indicati nel parere favorevole.

Agevolazioni fiscali per le imprese: R&S, Patent Box e crediti d'imposta

Il sistema fiscale italiano offre numerose agevolazioni che le imprese spesso non sfruttano appieno per mancanza di documentazione o di corretta pianificazione. Il credito d'imposta per ricerca e sviluppo (nelle versioni post-2020), il Patent Box per i redditi da proprietà intellettuale, l'ACE (Aiuto alla Crescita Economica), i crediti per investimenti in beni strumentali 4.0 e le ZES nel Mezzogiorno rappresentano opportunità significative di riduzione del carico fiscale. Il nostro studio assiste le imprese nell'identificazione delle agevolazioni applicabili, nella predisposizione della documentazione tecnica a supporto (particolarmente rilevante per R&S, dove l'Agenzia delle Entrate ha intensificato i controlli) e nella difesa in caso di contestazione della spettanza del credito.

Sede a Roma — assistenza a imprese di ogni dimensione

Con sede nel quartiere Salario di Roma, lo studio assiste PMI, grandi imprese e gruppi multinazionali con operatività in Italia. Per le questioni di fiscalità internazionale d'impresa il team collabora con una rete di corrispondenti esteri in Europa, USA e Asia.