La rateizzazione delle cartelle esattoriali è lo strumento più utilizzato per gestire i debiti con l'Agenzia delle Entrate-Riscossione. Nel 2026 si conferma la possibilità di richiedere fino a 120 rate mensili (10 anni), con regole più stringenti per i debiti sopra una determinata soglia.
Quante rate si possono ottenere
- Fino a 120 rate (120 mensilità = 10 anni) — è il piano massimo ordinario.
- Fino a 84 rate per richieste standard senza dimostrazione di particolare difficoltà.
- Fino a 120 rate con dimostrazione di temporanea difficoltà economica documentata (ISEE, indici di liquidità).
Le richieste presentate nel 2026 sono soggette alle regole introdotte dal D.Lgs. 110/2024 di riforma della riscossione, che ha previsto una progressione graduale dei piani in base all'anno di presentazione.
Come si presenta la richiesta
La richiesta si presenta online tramite l'area riservata del sito AER, oppure tramite intermediario abilitato (commercialista, avvocato tributarista). Per debiti fino a 120.000 euro la concessione è automatica e non richiede documentazione. Sopra questa soglia occorre allegare ISEE, indicatori di liquidità e situazione patrimoniale dell'impresa o del professionista.
Quando si decade dalla rateizzazione
La decadenza si verifica con il mancato pagamento di un numero di rate (anche non consecutive) variabile a seconda dell'anno di concessione del piano:
- 5 rate per piani concessi nel 2025-2026 (regola attuale).
- 8 rate per piani anteriori (regola previgente).
La decadenza fa rivivere il debito originario per la quota non ancora pagata, riattiva le misure cautelari (fermi, ipoteche) e impedisce di ottenere una nuova rateizzazione sui medesimi carichi (salvo eccezioni).
Effetti della rateizzazione su altri strumenti
Sulla prescrizione
La presentazione dell'istanza di rateizzazione equivale a riconoscimento del debito ex art. 2944 c.c. e interrompe la prescrizione: il termine ricomincia a decorrere dalla data dell'istanza. Per questo, prima di rateizzare, è essenziale verificare se il debito sia già prescritto: una rateizzazione su un debito prescritto cristallizza il debito stesso.
Sui ricorsi pendenti
La rateizzazione non comporta automaticamente rinuncia al ricorso. È possibile rateizzare per evitare misure cautelari e proseguire contestualmente il giudizio. In caso di sentenza favorevole, le rate già versate vanno rimborsate.
Sulla rottamazione
L'adesione a una rottamazione sui medesimi carichi fa cessare la rateizzazione in corso e si applica il nuovo piano agevolato. Le somme già versate non vengono perse: vengono imputate al debito residuo.
Sulle misure cautelari
La rateizzazione regolarmente in corso blocca pignoramenti, fermi e ipoteche. Una nuova ipoteca o fermo iscritto in costanza di rateizzazione regolare è impugnabile.
Quando NON conviene rateizzare
- Quando il debito è già prescritto: meglio attivare la sospensione legale o il ricorso.
- Quando la cartella presenta vizi sostanziali (notifica nulla, mancata notifica dell'atto presupposto): meglio impugnare.
- Quando si è certi di non poter sostenere il piano: la decadenza riapre il debito integrale.
- Quando è imminente una rottamazione che azzererebbe sanzioni e interessi.
Strategia mista: rateizzare alcuni carichi e impugnarne altri
L'estratto di ruolo elenca tutte le cartelle a carico del contribuente. Una strategia evoluta seleziona i carichi: si rateizzano quelli certi e ben documentati, si impugnano quelli con vizi solidi, si attiva la sospensione legale per quelli prescritti. Lo Studio segue questo approccio per evitare di cristallizzare debiti annullabili.
Domande frequenti
Posso ottenere una rateizzazione anche se decaduto da una precedente?
Sì, presentando una nuova istanza per i carichi non oggetto della precedente decadenza, oppure regolarizzando il debito decaduto secondo le regole del decreto attuativo della riforma.
Cosa succede se durante la rateizzazione ricevo una nuova cartella?
La nuova cartella è autonoma. Si possono rateizzare anche i nuovi carichi, presentando istanza separata oppure cumulativa. Il piano complessivo non può superare i 120 mesi per ogni singolo carico.
La rateizzazione blocca il pignoramento?
Sì, ma solo se concessa prima del pignoramento o, se il pignoramento è già notificato, se accolta dal giudice un'istanza di sospensione contestuale. È preferibile attivare la rateizzazione prima che il pignoramento venga notificato alla banca.
Lo Studio Marzo Associati a Roma assiste contribuenti e imprese nella valutazione della rateizzazione come parte di una strategia complessiva di gestione del debito con AER, includendo prescrizione, ricorso e rottamazione. Richiedi una consulenza tecnica per la verifica del tuo estratto di ruolo.
